لا توجد نسبة واحدة لضريبة كسب العمل في مصر. حتى أكتوبر 2026، تُحسب الضريبة على المرتبات بسبع شرائح حددها القانون 7 لسنة 2024، تبدأ من 0% على أول 40,000 جنيه من صافي الدخل السنوي وتنتهي عند 27.5% على ما يزيد على 1.2 مليون جنيه. وقبل تطبيق الشرائح يُطرح من المرتب إعفاء شخصي قدره 20,000 جنيه في السنة. هذه شرائح ضريبة المرتبات 2026 باختصار، وكل سعر ينطبق على الجزء من الدخل الذي يقع داخل شريحته فقط، لا على المرتب كله.
في هذا المقال نعرض جدول الشرائح كاملًا، وحسبة لخمسة مرتبات شهرية من 5,000 إلى 40,000 جنيه، وقاعدة الـ600,000 جنيه التي تُسقط شريحة الإعفاء، وما يتغير مع العمل الثاني أو إيجار شقة أو موظف أجنبي في منشأتك بشرم الشيخ. وإذا كنت صاحب عمل، فإن خدمة المرتبات وضريبة كسب العمل والتأمينات الاجتماعية في مكتبنا تطبق هذه القواعد على كشف المرتبات كل شهر.
شرائح ضريبة المرتبات 2026 في مصر: الجدول الكامل
اسمها في القانون «الضريبة على المرتبات وما في حكمها»، ويعرفها أغلب الناس باسم ضريبة كسب العمل. وهي ضريبة تصاعدية: كل سعر يُطبق على الشريحة الخاصة به فقط. هذه شرائح القانون 7 لسنة 2024، ولم تتغير حتى أكتوبر 2026:
| صافي الدخل السنوي الخاضع للضريبة (جنيه) | السعر على هذه الشريحة | إجمالي الضريبة عند نهاية الشريحة (جنيه) |
|---|---|---|
| حتى 40,000 | 0% | 0 |
| أكثر من 40,000 حتى 55,000 | 10% | 1,500 |
| أكثر من 55,000 حتى 70,000 | 15% | 3,750 |
| أكثر من 70,000 حتى 200,000 | 20% | 29,750 |
| أكثر من 200,000 حتى 400,000 | 22.5% | 74,750 |
| أكثر من 400,000 حتى 1,200,000 | 25% | 124,750 عند 600,000، وبعدها تسقط الشرائح الأقل |
| أكثر من 1,200,000 | 27.5% | الشرائح الأقل ساقطة |
اقرأ الجدول ومعه ثلاث ملاحظات.
صافي الدخل الخاضع للضريبة غير المرتب الإجمالي. للموظف تبدأ الشرائح بعد الإعفاء الشخصي 20,000 جنيه وبعد ما يسمح القانون بخصمه من المرتب. ولصاحب الشقة المؤجرة تبدأ بعد خصم 50% من الإيجار.
شريحة الـ27.5% ضيقة. تُطبق فقط على ما يزيد على 1.2 مليون جنيه. من صافي دخله 1.3 مليون جنيه يدفع 27.5% على آخر 100,000 جنيه، لا على المبلغ كله.
شريحة الإعفاء لها سقف. إذا تجاوز صافي الدخل السنوي 600,000 جنيه تسقط شريحة الـ0%، وتسقط الشرائح الأقل حسب جدول القانون. الجزء الخاص بقاعدة الـ600,000 جنيه أدناه يشرح أثر ذلك على ضريبتك.
والشركات لها حساب مختلف. الشركة تدفع ضريبة دخل 22.5% على أرباحها (40.55% في البترول والغاز)، والأرباح التي توزعها على المساهمين الأفراد المقيمين عليها 10% (5% للشركات المقيدة في البورصة). نصيب المساهم من الأرباح لا يمر على شرائح الأفراد.
حد الإعفاء الشخصي 2026: كم جنيهًا من المرتب معفى من الضريبة؟
لكل موظف إعفاء شخصي قدره 20,000 جنيه في السنة على دخله من المرتبات. طبّقه القانون 7 لسنة 2024 على المرتبات اعتبارًا من 1 مارس 2024، ولم يتغير حتى أكتوبر 2026. يُطرح الإعفاء من المرتب الخاضع للضريبة أولًا، ثم تُطبق الشرائح على الباقي.
ومع شريحة الـ0% يظهر حد يسهل تذكره: الموظف الذي ليس له دخل غير مرتبه، ومرتبه الخاضع للضريبة 60,000 جنيه في السنة أو أقل، أي 5,000 جنيه في الشهر، لا يدفع ضريبة كسب عمل.
الإعفاء مقرر للمرتبات تحديدًا. إيجار الشقة وأتعاب المهن الحرة تمر على الشرائح نفسها بقواعدها الخاصة، لكن بدون هذا الإعفاء.
طريقة حساب ضريبة كسب العمل على المرتبات 2026: خمسة أمثلة
الأمثلة تبدأ من المرتب الخاضع للضريبة: ما يتبقى بعد الخصومات التي يسمح بها القانون في قسيمة المرتب، وقبل الإعفاء الشخصي. وتفترض صاحب عمل واحدًا، ولا دخل آخر، والأسعار السارية في أكتوبر 2026. المرتبات هنا أمثلة للحساب فقط، وليست أسعار سوق.
| المرتب الخاضع شهريًا (جنيه) | في السنة | بعد الإعفاء الشخصي 20,000 | الضريبة في السنة | في الشهر | نسبة الضريبة من المرتب |
|---|---|---|---|---|---|
| 5,000 | 60,000 | 40,000 | 0 | 0 | 0% |
| 10,000 | 120,000 | 100,000 | 9,750 | 812.50 | 8.1% |
| 15,000 | 180,000 | 160,000 | 21,750 | 1,812.50 | 12.1% |
| 25,000 | 300,000 | 280,000 | 47,750 | نحو 3,979 | 15.9% |
| 40,000 | 480,000 | 460,000 | 89,750 | نحو 7,479 | 18.7% |
خذ سطر الـ25,000 جنيه في الشهر خطوة بخطوة. المرتب الخاضع في السنة 300,000 جنيه، وبعد الإعفاء الشخصي يتبقى 280,000 جنيه. أول 40,000 جنيه بـ0%. الـ15,000 التالية بـ10% تساوي 1,500 جنيه، والـ15,000 بعدها بـ15% تساوي 2,250 جنيه. الشريحة من 70,000 إلى 200,000 جنيه بـ20% تساوي 26,000 جنيه، وآخر 80,000 جنيه بـ22.5% تساوي 18,000 جنيه. الإجمالي 47,750 جنيه في السنة، أي نحو 3,979 جنيه في الشهر.
أعلى شريحة وصل إليها هذا المرتب 22.5%، لكن الضريبة كلها 15.9% من المرتب. ولهذا لا توجد إجابة واحدة لسؤال «كم تبلغ نسبة ضريبة كسب العمل»: الشريحة التي تصل إليها شيء، والنسبة التي تدفعها فعلًا شيء آخر.
قسيمة المرتب الحقيقية لن تطابق الجدول بالضبط. الحافز أو المكافأة التي تُصرف في شهر واحد، والبدلات، والتأمينات الاجتماعية والتأمين الصحي، وصاحب عمل ثانٍ، وإيجار شقة، كلها تغير الرقم. وما يخصمه صاحب العمل خلال السنة يُسوّى في التسوية السنوية للمرتبات في يناير.
قاعدة الـ600,000 جنيه: متى تسقط شريحة الإعفاء؟
يُسقط القانون 7 لسنة 2024 الشرائح الأقل متى تجاوز صافي الدخل السنوي 600,000 جنيه. فوق هذا الحد تضيع شريحة الـ0%، فلا تعود أول 40,000 جنيه معفاة، وتسقط الشرائح الأقل حسب جدول القانون. أي الشرائح تبقى عند دخل معين فوق الحد، هذا تحديدًا ما نحسبه لكل حالة على حدة.
ما يعنيه ذلك عمليًا:
- حتى 600,000 جنيه يظل الجدول أعلاه صحيحًا. عند صافي دخل 600,000 جنيه بالضبط تبلغ الضريبة 124,750 جنيه، أي نحو 20.8% من الدخل.
- فوق الحد مباشرة، الزيادة تكلف أكثر من سعر شريحتها. مكافأة ترفع صافي الدخل من أقل من 600,000 جنيه إلى أكثر منها تُحاسب بـ25% على المبلغ الزائد، وتُسقط معها شريحة الـ0%، فترتفع أيضًا الضريبة على الدخل الذي كان تحت الحد.
- الحساب سنوي. مكافأة كبيرة لمرة واحدة قد ترفع سنة واحدة فوق الحد، بينما تبقى السنة التي قبلها والتي بعدها تحته.
وهذه القاعدة تهم صاحب العمل بقدر ما تهم الموظف. كشف مرتبات المديرين ورؤساء الأقسام في فندق أو شركة بشرم يجب أن يُراجع عليها، لا على جدول الشرائح وحده، وإلا ظهر الفرق في التسوية السنوية.
العمل الثاني: كيف تُحسب الضريبة على مرتب من صاحب عمل ثانٍ؟
خذ طباخًا يعمل في مطعمين في شرم الشيخ، أو موظف استقبال له عقد ثانٍ في فندق آخر: مرتبان، وموقف ضريبي واحد. وفق القانون 30 لسنة 2023 (المادة 72 مكرر)، يخصم صاحب العمل الثانوي 10% تحت حساب الضريبة، ويعيد صاحب العمل الأصلي حساب الضريبة بالأسعار التصاعدية.
الـ10% إذن دفعة تحت الحساب، لا السعر النهائي. بعد جمع المرتبين تحدد الشرائح ما عليك، والنتيجة قد تكون أعلى أو أقل مما خصمه صاحب العمل الثاني. أبلغ صاحب العمل الأصلي بالمرتب الثاني حتى يعيد الحساب على الأرقام الصحيحة، واحتفظ بقسائم المرتب من الجهتين.
ما الذي يُخصم من المرتب غير الضريبة في جنوب سيناء؟
ضريبة كسب العمل سطر واحد في قسيمة المرتب. حتى أكتوبر 2026 يجد الموظف في جنوب سيناء هذه الخصومات، ويدفع صاحب العمل حصته فوقها:
| البند | على العامل | على صاحب العمل | الأساس (حتى أكتوبر 2026) |
|---|---|---|---|
| ضريبة كسب العمل | حسب الشرائح بعد الإعفاء الشخصي 20,000 جنيه | يخصمها ويقدّم الإقرارات | القانون 7 لسنة 2024 |
| التأمينات الاجتماعية | 11% | 18.75% | أجر تأميني من 2,700 إلى 16,700 جنيه شهريًا في 2026 |
| التأمين الصحي الشامل | 1% | 4% | المنظومة مطبقة في جنوب سيناء |
ولصاحب العمل مواعيد ثابتة: إقرار المرتبات ربع السنوي (نموذج 4) في يناير وأبريل ويوليو وأكتوبر، والتسوية السنوية للمرتبات في يناير. والمنشآت الخاضعة للنظام المبسط في القانون 6 لسنة 2025 تقدّم التسوية السنوية فقط. أما تكلفة العامل كاملة من جهة صاحب العمل، بالحسبة لموظف في فندق بشرم، ففي مقال نسبة التأمينات الاجتماعية على صاحب العمل 2026.
الموظف الأجنبي والدخل من الخارج: من يدفع ضريبة المرتبات في مصر؟
الجنسية ليست المعيار، المعيار هو الإقامة الضريبية ومصدر الدخل. حتى أكتوبر 2026، يُعد الشخص مقيمًا ضريبيًا في مصر إذا كان له سكن دائم فيها، أو أقام فيها أكثر من 183 يومًا خلال 12 شهرًا (وفق PwC). والمقيم يخضع للضريبة على دخله من مصر، وعلى دخله من الخارج فقط إذا كان مركز نشاطه في مصر.
عمليًا، لصاحب العمل في شرم وللعاملين معه:
- الموظف الأجنبي الذي يتقاضى مرتبه من صاحب عمل مصري يمر على الشرائح نفسها بعد الإعفاء الشخصي 20,000 جنيه، ويخصم صاحب العمل الضريبة في كشف المرتبات مثل أي عامل آخر.
- من يعمل عبر الإنترنت لجهة في الخارج وهو مقيم في مصر، يخضع دخله من الخارج للضريبة المصرية فقط إذا كان مركز نشاطه هنا. وهذا يتوقف على وقائع كل حالة، ونجيب عنه في مراجعة شخصية.
- المعاشات ومكافأة نهاية الخدمة معفاة من ضريبة الدخل المصرية وفق PwC. أما المعاش الذي يأتي من الخارج فنراجع وضعه لكل حالة.
- لا توجد في مصر ضريبة على الميراث أو الهبات أو الثروة.
ولمصر اتفاقيات لمنع الازدواج الضريبي مع إيطاليا وروسيا والمملكة المتحدة وألمانيا وأوكرانيا وبولندا، ضمن دول أخرى، وقد تحدد الاتفاقية أي الدولتين تفرض الضريبة على دخل معين. التفاصيل الخاصة بالأجانب والمتقاعدين، من الإقامة الضريبية إلى المعاشات والاتفاقيات، في صفحة ضرائب الأجانب والمتقاعدين في مصر.
الإيجار والمهن الحرة والأرباح: أي دخل يمر على شرائح الضريبة؟
ليس كل دخل يمر على الشرائح. حتى أكتوبر 2026:
| نوع الدخل | طريقة حساب الضريبة |
|---|---|
| المرتب | الشرائح بعد الإعفاء الشخصي 20,000 جنيه، ويخصمها صاحب العمل |
| إيجار عقار مبني أو وحدة مفروشة | الإيجار الفعلي ناقص 50%، ثم الشرائح، وتُخصم الضريبة العقارية المدفوعة على الوحدة من هذه الضريبة |
| أتعاب المهن الحرة، مثل الطبيب والمهندس والمحامي | الشرائح على صافي الدخل، أو النظام المبسط في القانون 6 لسنة 2025 من 0.4% إلى 1.5% من حجم الأعمال إذا لم يتجاوز 20 مليون جنيه |
| توزيعات أرباح من شركة مصرية | 10% (5% للشركات المقيدة في البورصة)، خارج الشرائح |
| بيع فرد لعقار مبني أو أرض بناء | ضريبة التصرفات العقارية 2.5% من القيمة الإجمالية، خارج الشرائح |
| المعاشات ومكافأة نهاية الخدمة | معفاة من ضريبة الدخل المصرية (وفق PwC)، والمعاش من الخارج يُراجع لكل حالة |
وللنظام المبسط استثناءات، منها مكاتب الاستشارات التي تحصل على 90% أو أكثر من إيرادها من عميل أو عميلين. والأفراد الذين لهم دخل من إيجار أو نشاط تجاري أو مهني يقدّمون إقرارًا سنويًا من 1 يناير إلى 31 مارس عن السنة السابقة. وإذا كان هذا وضعك، فإن خدمة الإقرارات الضريبية في مكتبنا تجهز الإقرار وتقدّمه.
من يراجع ضريبة مرتبك أو يدير كشف المرتبات في شرم الشيخ؟
نحسب ضريبة كسب العمل للموظفين، ونشغّل كشوف المرتبات الشهرية للمنشآت في شرم الشيخ ودهب وباقي جنوب سيناء: الضريبة، والتأمينات الاجتماعية والتأمين الصحي، وإقرار نموذج 4 كل ربع سنة، والتسوية السنوية في يناير. وللأفراد نراجع هل ما زالت شريحة الإعفاء تنطبق على دخلك، وكيف يغير الحافز أو العمل الثاني أو إيجار الشقة النتيجة. الاستشارة متاحة بالعربية والإنجليزية والإيطالية والروسية، ونرد في اليوم نفسه خلال مواعيد العمل.
