التسهيلات الضريبية الحزمة الثانية 2026: ما الذي تغيّر فعلًا لأصحاب المشروعات؟

الحزمة الثانية من التسهيلات الضريبية عشرات الإجراءات، من بينها ستة قوانين تحمل الأرقام من 148 إلى 153 لسنة 2026. نُشرت هذه القوانين في الجريدة الرسمية في 28 يوليو 2026، ويُعمل بها منذ 29 يوليو 2026، ونُشر استدراك لها في 8 أغسطس 2026، وهي ما يُتداول في الأخبار باسم «التسهيلات الضريبية الحزمة الثانية». بعض إجراءاتها يحتاج قرارًا منك الآن، مثل إنهاء المنازعات الضريبية الذي يقبل الطلبات الجديدة حتى 31 ديسمبر 2026 فقط. وبعضها يبدأ لاحقًا، مثل إلزام كل نشاط بإمساك دفاتر منتظمة من الفترة الضريبية 2028.

كتبنا هذا المقال من مكتبنا في شرم الشيخ لأصحاب الشركات والمحلات والعيادات والعقارات المؤجرة، والمعلومات فيه محدّثة حتى أكتوبر 2026. وحين تختلف الإجابة من ملف لآخر، نقول ذلك صراحة.

التسهيلات الضريبية الحزمة الثانية 2026: ماذا تتضمن؟

جاءت هذه الحزمة بعد حزمة أولى صدرت في 2025. مهل العفو والإفصاح الطوعي في القانون 5 لسنة 2025 انتهت في 12 أغسطس 2025. أما القانون 7 لسنة 2025 فأحكامه دائمة لا ترتبط بمهلة: الحد الأقصى لمقابل التأخير والضريبة الإضافية عند 100% من أصل الضريبة، وقواعد التصالح، وكلاهما ما زال مطبقًا. والنظام المبسط في القانون 6 لسنة 2025 صدر في العام نفسه، وهو نظام دائم لا ينتهي بمهلة.

أما قوانين 2026 فتمس ضريبة الدخل، والضريبة على القيمة المضافة، وضريبة الدمغة، والتصرفات العقارية، وإنهاء المنازعات، وبعض الرسوم. وهذه أهم تغييراتها لصاحب المشروع، ومتى يبدأ أثر كل منها:

ونبدأ بالتغيير الذي يصل إلى كل نشاط بلا استثناء: الدفاتر.

هل أصبح كل نشاط ملزمًا بدفاتر منتظمة؟

نعم، من الفترة الضريبية 2028. يلزم القانون 150 لسنة 2026 كل نشاط بإمساك دفاتر منتظمة، ويُلغى حد الـ500 ألف جنيه الخاص بإمساك الدفاتر اعتبارًا من الفترة نفسها. وفي الوقت ذاته ألغى القانون 151 لسنة 2026 المادة 18 من قانون الضريبة على الدخل، فتظل تعليمات الفحص التقديري سارية على الفترات الضريبية حتى 2027، ومن 2028 تصبح الدفاتر أساس المحاسبة.

صاحب الكافيه أو المحل أو المكتب الصغير الذي اعتاد المحاسبة التقديرية أمامه سنتان ضريبيتان، 2026 و2027، ليبني دفاتر تصمد أمام الفحص. والمهمة أصعب مما تبدو لسببين.

الأول أن مصلحة الضرائب المصرية لا تعترف بالتكاليف غير المؤيدة بفاتورة إلكترونية أو إيصال إلكتروني، فدفتر مليء بمشتريات نقدية بلا مستند إلكتروني لن يخفض ضريبتك جنيهًا واحدًا. والثاني أن الدفاتر تبدأ بأرصدة افتتاحية في أول يوم من الفترة الضريبية 2028، وهو 1 يناير 2028 لمن تتبع سنته المالية السنة الميلادية: المخزون، والمعدات، والنقدية، وما لك من مستحقات وما عليك من ديون. وحصر ذلك أسهل كثيرًا إذا كانت السجلات تعمل فعلًا طوال 2027. هذا الانتقال تحديدًا هو ما نتولاه في خدمة المحاسبة ومسك الدفاتر، وشرحنا خلفيته بالتفصيل في مقال نهاية الفحص الضريبي التقديري ولماذا تحتاج دفاتر منتظمة قبل 2028.

ويتيح القانون 151 لسنة 2026 (المادة 4) كذلك محاسبة مبسطة بأثر رجعي للأنشطة التي لا يتجاوز حجم أعمالها 10 ملايين جنيه، عن الفترات الضريبية من 2022 حتى فبراير 2025 التي لم تصبح نهائية بعد. وفائدتها لك تتوقف على السنوات التي ما زالت مفتوحة في ملفك، لذلك ندرسها حالة بحالة.

وإذا كان حجم أعمالك لا يتجاوز 20 مليون جنيه، يبقى النظام المبسط في القانون 6 لسنة 2025 خيارًا مستقلًا بشروطه، والضريبة فيه بين 0.4% و1.5% من حجم الأعمال. لكن من ينضم إليه يلتزم به 5 سنوات، فهو قرار يستحق أن تحسبه قبل 2028 لا بعدها.

ما هي البطاقة الضريبية المؤقتة لمدة 8 أشهر؟

استحدثت الحزمة بطاقة ضريبية مؤقتة مدتها 8 أشهر. هذه البطاقة لا تصلح لإصدار الفاتورة الإلكترونية، والأنشطة المعتادة تحصل بدلًا منها على البطاقة الضريبية العادية لمدة 5 سنوات. أي أن البطاقة المؤقتة استثناء، وليست الطريق الجديد لكل من يفتح نشاطًا.

وقيد الفاتورة الإلكترونية هو أهم ما فيها. الفاتورة الإلكترونية إلزامية على كل الممولين المسجلين لدى مصلحة الضرائب (القرار 323 لسنة 2022)، والتكلفة غير المؤيدة بفاتورة أو إيصال إلكتروني لا يُعترف بها. معنى ذلك أن النشاط الذي لا يحمل إلا بطاقة مؤقتة لا يستطيع أن يصدر لعملائه من الشركات فاتورة إلكترونية، ومن دونها لا تُقبل هذه التكلفة عند محاسبتهم ضريبيًا. لذلك إذا كانت عقودك الأولى مع فنادق أو شركات سياحة أو شركات أخرى، فاعرف نوع البطاقة التي ستحصل عليها قبل التوقيع. وهذا أول ما نسأل عنه حين نجهز منظومة الفاتورة الإلكترونية لنشاط جديد.

هل ما زال إنهاء المنازعات الضريبية متاحًا في 2026؟

نعم، حتى 31 ديسمبر 2026. جدد القانون 152 لسنة 2026 العمل بالقانون 79 لسنة 2016 بشأن إنهاء المنازعات الضريبية، وحدد قرار وزير المالية 450 لسنة 2026 نماذج الطلب. ويسميه كثيرون «التصالح الضريبي»، لكن اسمه في القانون إنهاء المنازعات. ويشمل التجديد المنازعات في:

• الضريبة على أرباح الشركات وأرباح الأفراد
• الضريبة على المرتبات
• ضريبة الدمغة ورسم التنمية
• الضريبة العامة على المبيعات والضريبة على القيمة المضافة
• الضريبة على العقارات المبنية وضريبة الملاهي

وهناك بابان قريبان من هذا أُغلقا بالفعل. مهلة الخصم على إقرارات الضريبة على العقارات المبنية لعام 2026 انتهت في 30 سبتمبر 2026. أما الإعفاء من مقابل التأخير وتسوية المنازعات بنسبة 70% في الضريبة على العقارات المبنية فانتهيا في 2 أكتوبر 2026، ولم نجد أي مد لهما حتى 10 أكتوبر 2026.

وتبقى قواعد الجزاءات سارية إلى جانب طريق إنهاء المنازعات. الضريبة الإضافية بنسبة 20% أو 40% تُخفض إلى النصف بالاتفاق قبل الوصول إلى لجنة الطعن، ومقابل التأخير يُحسب بسعر البنك المركزي مضافًا إليه 2%، وقد وضع القانون 7 لسنة 2025 حدًا أقصى لمقابل التأخير والضريبة الإضافية قدره 100% من أصل الضريبة. ولتعرف هل يدخل نزاعك في نطاق التجديد، جرّب أداة فحص إنهاء المنازعات الضريبية قبل ديسمبر بوقت كافٍ.

القيمة المضافة والتوزيعات والأسهم والعقارات: التغييرات الفنية

ضريبة التصرفات العقارية تستحق وقفة أطول. نسبتها 2.5% من القيمة الإجمالية بلا أي خصم، وتُفرض على العقارات المبنية والأراضي المعدة للبناء فيما عدا القرى، والمرجع فيها قانون الضريبة على الدخل بعد إعادة صياغتها بالقانون 151 لسنة 2026. والتصرفات الخاضعة تشمل البيع، والهبة أو الوصية لغير الوالدين والزوجين والأولاد، وتقرير حق انتفاع، والإيجار لمدة تزيد على 50 سنة. أما التصرف للوالدين والزوجين والأولاد فمستبعد، بينما يدفع الورثة الضريبة إذا تصرفوا في العقار الموروث. والعقار الذي تبيعه شركة أو منشأة فردية يخضع للضريبة على أرباح النشاط بدلًا من ذلك، وهذا يغيّر طريقة الحساب كلها. وحتى أكتوبر 2026 يغطي تطبيق مصلحة الضرائب لهذه الضريبة القاهرة الكبرى والإسكندرية فقط. وشرحنا من يدفعها وكيف تُسدد عند البيع في مقال ضريبة التصرفات العقارية عند بيع شقتك في شرم الشيخ.

ماذا تعني الحزمة الثانية في شرم الشيخ وجنوب سيناء؟

القوانين تسري على مصر كلها، لكن بعضها يختلف أثره في شرم الشيخ وباقي جنوب سيناء.

أي إجراءات الحزمة الثانية تخص نشاطك؟

لن يمسك كل تغيير في الحزمة. هذا فرز أولي حسب نوع النشاط:

وفي الحزمة جانب يكافئ الالتزام: أعلنت عن قائمة بيضاء للممولين الملتزمين وعن بطاقة التميز الضريبي. وحتى أكتوبر 2026 ما زال الإجراءان في خانة المُعلَن عنه. أما فرص التأهل لهما فتتوقف على ملف كل ممول على حدة، ولا يستطيع مقال عام أن يجيب عنها بأمانة.

ماذا تفعل قبل 31 ديسمبر 2026؟

1. إذا كان لديك نزاع قائم في أي من الضرائب المشمولة، فقرر هل تقدم طلب إنهاء النزاع قبل 31 ديسمبر 2026.
2. إذا بعت عقارًا هذا العام، أو وهبته لغير الوالدين والزوجين والأولاد، أو قررت عليه حق انتفاع، فتأكد أن ضريبة التصرفات (2.5%) سُددت خلال 60 يومًا من التصرف.
3. إذا كنت تؤسس شركة، فاسأل عن نوع البطاقة الضريبية التي ستحصل عليها قبل توقيع عقود مع شركات أخرى.
4. إذا كانت لديك عيادة، فراجع أن فواتير الأجهزة الطبية التي اشتريتها منذ 29 يوليو 2026 تحمل ضريبة قيمة مضافة 5%.
5. إذا كنت تُحاسَب بالتقدير، فابدأ تجهيز نظام الدفاتر الآن، حتى تعمل دفاترك طوال 2027 وتكون جاهزة للفترة الضريبية 2028.

وإذا أردت مراجعة هذه النقاط على ملفك، فهذا ما تقدمه خدمة الاستشارات الضريبية في مكتبنا بمول العزيزية في شرم الشيخ: اختيار النظام الضريبي المناسب، ومسائل توزيعات الأرباح، والاستفادة من اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، والاستعداد للقائمة البيضاء.